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1.法定免征、减征个人所得税项目

政策依据：《中华人民共和国个人所得税法》

第四条下列各项个人所得，免征个人所得税：

（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

（二）国债和国家发行的金融债券利息；

（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

（四）福利费、抚恤金、救济金；

（五）保险赔款；

（六）军人的转业费、复员费、退役金；

（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；

（八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

（九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

（十）国务院规定的其他免税所得。

前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。

第五条有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案：

（一）残疾、孤老人员和烈属的所得；

（二）因自然灾害遭受重大损失的。

国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。

 

2.不征个人所得税项目

政策依据1：国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知（国税发〔1994〕089号）

下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：

1.独生子女补贴；

2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；

3.托儿补助费；

4.差旅费津贴、误餐补助。

政策依据2：《国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆个人取得青苗补偿费收入征免个人所得税的批复》（国税函发〔1995〕079号）

乡镇企业的职工和农民取得的青苗补偿费，属种植业的收益范围，同时，也属经济损失的补偿性收入，因此，对他们取得的青苗补偿费收入暂不征收个人所得税。

政策依据3：《国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）

一、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。

政策依据4：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆证券投资基金税收问题的通知》（财税字〔1998〕55号）

对个人投资者买卖基金单位获得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税；

对投资者从基金分配中获得的国债利息、储蓄存款利息以及买卖股票价差收入，在国债利息收入、个人储蓄存款利息收入以及个人买卖股票差价收入未恢复征收所得税以前，暂不征收所得税。 

政策依据5：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）

一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：

1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；

2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；

3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。 

 

3.个人所得税税率式减免优惠

政策依据1：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税〔2000〕125号）

二、对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。 

政策依据2：《?财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）

（一）对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。

 

4.个人所得税税基式减免优惠

4.1综合优惠政策

政策依据1：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕020号）

二、下列所得，暂免征收个人所得税

（一）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

（二）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。

（三）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。

（四）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。

（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。

（六）个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

（七）对按国发[1983]141号《国务院黄金城娱乐,黄金娱乐登陆高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和国办发[1991]40号《国务院办公厅黄金城娱乐,黄金娱乐登陆杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。

（八）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

（九）凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税：

1.根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家；

2.联合国组织直接派往我国工作的专家；

3.为联合国援助项目来华工作的专家；

4.援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家；

5.根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；

6.根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；

7.通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。

政策依据2：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆住房公积金 医疗保险金 基本养老保险金 失业保险基金个人账户存款利息所得免征个人所得税的通知》（财税字〔1999〕267号）

按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的下列专项基金或资金存入银行个人账户所取得的利息收入免征个人所得税：

一、住房公积金；

二、医疗保险金；

三、基本养老保险金；

四、失业保险基金。

政策依据3：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税〔2001〕157号）

三、企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。   

政策依据4：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号）

一、企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。 企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

二、根据《住房公积金管理条例》、《建设部、财政部、中国人民银行黄金城娱乐,黄金娱乐登陆住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管〔2005〕5号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。  

三、个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。   

政策依据5：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》（财税〔2008〕8号）

生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。

政策依据6：《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）

企业和事业单位(以下统称单位)根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

政策依据7：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知》（财税〔2012〕40号）

一、对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。

政策依据8： 《财政部 税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）

自2019年1月1日起，对黄金城娱乐,黄金娱乐登陆全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策、黄金城娱乐,黄金娱乐登陆上市公司股权激励的政策、黄金城娱乐,黄金娱乐登陆保险营销员、证券经纪人佣金收入的政策、黄金城娱乐,黄金娱乐登陆个人领取企业年金、职业年金的政策、黄金城娱乐,黄金娱乐登陆个人领取企业年金、职业年金的政策、黄金城娱乐,黄金娱乐登陆个人领取企业年金、职业年金的政策、黄金城娱乐,黄金娱乐登陆个人领取企业年金、职业年金的政策上述七项优惠政策衔接问题进行明确。

4.2特殊领域优惠政策

政策依据1：《国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆社会福利有奖募捐发行收入税收问题的通知》（国税发〔1994〕127号）

对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过10000元的暂免征收个人所得税，对一次中奖收入超过10000元的，应按税法法规全额征税。

政策依据2：《黄金城娱乐,黄金娱乐登陆个人取得体育彩票中奖所得征免个人所得税问题的通知》（财税字〔1998〕12号）

 个人购买体育彩票中奖收入，凡一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税。

政策依据3：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》（财税字〔1998〕61号）

对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。 

政策依据4：《国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函〔1998〕289号）

二、《国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）中所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。

将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。

政策依据5：《国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆促进科技成果转化有关个人所得税问题的通知》（国税发〔1999〕125号）

一、科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖励，经主管税务机关审核后，暂不征收个人所得税。

政策依据6：《国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆企业改组改制过程中个人取得的量化资产征收个人所得税问题的通知》（国税发〔2000〕60号）

一、对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。

二、对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。

政策依据7：《国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》（国税发〔2000〕149号）

二、合伙制律师事务所应将年度经营所得全额作为基数，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，据以征收个人所得税。

五、作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用（如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用），律师当月的分成收入按本条第二款的规定扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。

政策依据8：《国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆《黄金城娱乐,黄金娱乐登陆个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）

 残疾人员投资兴办或参与投资兴办个人独资企业和合伙企业的，残疾人员取得的生产经营所得，符合各省、自治区、直辖市人民政府规定的减征个人所得税条件的，经本人申请、主管税务机关审核批准，可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税。

政策依据9：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆开放式证券投资基金有关税收问题的通知》（财税〔2002〕128号）

对个人投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税。

政策依据10：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》（财税〔2004〕30号）

对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税（包括农业特产税）、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。     

政策依据11：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号）

对个人取得的教育储蓄存款利息所得，免征个人所得税；对省级人民政府、国务院各部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁布的教育方面的奖学金，免征个人所得税。

政策依据12：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》（财税〔2005〕45号）

一、对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。

政策依据13：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆股权分置试点改革有关税收政策问题的通知》（财税〔2005〕103号）

二、股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收入，暂免征收流通股股东应缴纳的企业所得税和个人所得税。

政策依据14：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》（财税〔2007〕13号）

一、根据住房制度改革政策的有关规定，国家机关、企事业单位及其他组织在住房制度改革期间，按照所在地县级以上人民政府规定的房改成本价格向职工出售公有住房，职工因支付的房改成本价格低于房屋建造成本价格或市场价格而取得的差价收益，免征个人所得税。

政策依据15：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆个人取得有奖发票奖金征免个人所得税问题的通知》（财税〔2007〕34号）

个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税。

政策依据16：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆《建立亚洲开发银行协定》有关个人所得税问题的补充通知》（财税〔2007〕93号）

对由亚洲开发银行支付给我国公民或国民（包括为亚行执行任务的专家）的薪金和津贴，凡经亚洲开发银行确认这些人员为亚洲开发银行雇员或执行项目专家的，其取得的符合我国税法规定的有关薪金和津贴等报酬，应依《协定》的约定，免征个人所得税。

政策依据17：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知》（财税〔2008〕62号）

（一）因地震灾害造成重大损失的个人，可减征个人所得税。具体减征幅度和期限由受灾地区省、自治区、直辖市人民政府确定。

（二）对受灾地区个人取得的抚恤金、救济金，免征个人所得税。

政策依据18：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆储蓄存款利息所得有关个人所得税政策的通知》（财税〔2008〕132号）

自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。

政策依据19：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆证券市场个人投资者证券交易结算资金利息所得有关个人所得税政策的通知》（财税〔2008〕140号）

 自2008年10月9日起，对证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得，暂免征收个人所得税，即证券市场个人投资者的证券交易结算资金在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。

政策依据20：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）

一、以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：

(一)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；

(二)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

(三)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

政策依据21：《国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发〔2009〕121号）

（三）个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申请免征个人所得税，其购置时间按照《国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发[2005]172号）执行。  

政策依据22：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业 养殖业 饲养业 捕捞业所得有关个人所得税问题的批复》（财税〔2010〕96号）

对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业（以下简称“四业”），其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。

政策依据23：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆地方政府债券利息免征所得税问题的通知》（财税〔2013〕5号）

一、对企业和个人取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税和个人所得税。

政策依据24：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆棚户区改造有关税收政策的通知》（财税〔2013〕101号）

五、个人因房屋被征收而取得货币补偿并用于购买改造安置住房，或因房屋被征收而进行房屋产权调换并取得改造安置住房，按有关规定减免契税。个人取得的拆迁补偿款按有关规定免征个人所得税。

政策依据25：《财政部 国家税务总局 证监会黄金城娱乐,黄金娱乐登陆沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2014〕81号）

对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暂免征收个人所得税。

政策依据26：《财政部 海关总署 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆支持鲁甸地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税〔2015〕27号）

自2014年8月3日起，对受灾地区个人接受捐赠的款项、取得的各级政府发放的救灾款项，以及参与抗震救灾的一线人员，按照地方各级人民政府及其部门规定标准取得的与抗震救灾有关的补贴收入，免征个人所得税。

政策依据27：《财政部 国家税务总局 证监会黄金城娱乐,黄金娱乐登陆上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2015〕101号）

一、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

政策依据28：《财政部 国家税务总局 证监会黄金城娱乐,黄金娱乐登陆内地与香港基金互认有关税收政策的通知》（财税〔2015〕125号）

1．对内地个人投资者通过基金互认买卖香港基金份额取得的转让差价所得，自2015年12月18日起至2018年12月17日止，三年内暂免征收个人所得税。

政策依据29：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆行政和解金有关税收政策问题的通知》（财税〔2016〕100号）

对个人投资者从投保基金公司取得的行政和解金，暂免征收个人所得税。

政策依据30：《财政部 国家税务总局 证监会黄金城娱乐,黄金娱乐登陆深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2016〕127号）

对内地个人投资者通过深港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，自2016年12月5日起至2019年12月4日止，暂免征收个人所得税。

政策依据31：《财政部 税务总局 证监会黄金城娱乐,黄金娱乐登陆沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2017〕78号）

对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，自2017年11月17日起至2019年12月4日止，继续暂免征收个人所得税。

政策依据32：《财政部 税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）

2. 个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

（三）天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

政策依据33：《财政部 税务总局 证监会黄金城娱乐,黄金娱乐登陆支持原油等货物期货市场对外开放税收政策的通知》（财税〔2018〕21号）

二、自原油期货对外开放之日起，对境外个人投资者投资中国境内原油期货取得的所得，三年内暂免征收个人所得税。

政策依据34：《财政部 税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知》（财税〔2018〕135号）

(一) 对易地扶贫搬迁贫困人口按规定取得的住房建设补助资金、拆旧复垦奖励资金等与易地扶贫搬迁相关的货币化补偿和易地扶贫搬迁安置住房，免征个人所得税。

政策依据35：《财政部 税务总局 证监会黄金城娱乐,黄金娱乐登陆个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕137号）

一、自2018年11月1日(含)起，对个人转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征收个人所得税。

政策依据36：《财政部 税务总局 证监会黄金城娱乐,黄金娱乐登陆继续执行内地与香港基金互认有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕154号）

对内地个人投资者通过基金互认买卖香港基金份额取得的转让差价所得，自2018年12月18日起至2019年12月4日止，继续暂免征收个人所得税。

政策依据37：《财政部 税务总局 发展改革委 证监会黄金城娱乐,黄金娱乐登陆创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税〔2019〕8号）

2019年1月1日至2023年12月31日止，创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。

政策依据38：《财政部 税务总局 证监会黄金城娱乐,黄金娱乐登陆创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 证监会公告2019年第52号）

自试点开始之日起，对个人投资者转让创新企业CDR取得的差价所得，三年（36个月）内暂免征收个人所得税。自试点开始之日起，对个人投资者持有创新企业CDR取得的股息红利所得，三年内实施股息红利差别化个人所得税政策。

政策依据39：《财政部 税务总局 证监会黄金城娱乐,黄金娱乐登陆继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》（财政部公告2019年第78号）

自2019年7月1日起至2024年6月30日，个人持有挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。

个人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

政策依据40：《财政部 税务总局 证监会黄金城娱乐,黄金娱乐登陆继续执行沪港、深港股票市场交易互联互通机制和内地与香港基金互认有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局 证监会公告2019年第93号）

对内地个人投资者通过沪港通、深港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得和通过基金互认买卖香港基金份额取得的转让差价所得，自2019年12月5日起至2022年12月31日止，继续暂免征收个人所得税。

政策依据41：《财政部 税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆铁路债券利息收入所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第57号）

对个人投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税。税款由兑付机构在向个人投资者兑付利息时代扣代缴。

政策依据42：《财政部 税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第61号）

为继续支持公共租赁住房（以下称公租房）建设和运营，自2019年1月1日至2020年12月31日：

1.个人捐赠住房作为公租房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。

2.对符合地方政府规定条件的城镇住房保障家庭从地方政府领取的住房租赁补贴，免征个人所得税。

4.3特殊人群优惠政策

政策依据1：《财政部黄金城娱乐,黄金娱乐登陆外国来华工作人员缴纳个人所得税问题的通知》（财税字〔1980〕189号）

(一)援助国派往我国专为该国无偿援助我国的建设项目服务的工作人员，取得的工资，生活津贴，不论是我方支付或外国支付，均可免征个人所得税。

(二)外国来华文教专家，在我国服务期间，由我方发工资，薪金，并对其住房，使用汽车，医疗实行免费"三包"，可只就工资，薪金所得按照税法规定征收个人所得税；对我方免费提供的住房，使用汽车，医疗，可免予计算纳税。 

政策依据2：《国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆曾宪梓教育基金会教师奖免征个人所得税的函》（国税函发〔1994〕376号）

对个人获得曾宪梓教育基金会教师奖的奖金，可视为国务院部委颁发的教育方面的奖金，免予征收个人所得税。

政策依据3：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆发给见义勇为者的奖金免征个人所得税问题的通知》（财税字〔1995〕25号）

对乡、镇（含乡、镇）以上人民政府或经县（含县）以上人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金会或者类似组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，经主管税务机关核准，免予征收个人所得税。

政策依据4：《财政部 税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆军队干部工资薪金收入征收个人所得税的通知》（财税字〔1996〕14号）

（一）按照政策法规，属于免税项目或者不属本人所得的补贴、津贴有8项，不计入工资、薪金所得项目征税。即：

1.政府特殊津贴；

2.福利补助；

3.夫妻分居补助费；

4.随军家属无工作生活困难补助；

5.独生子女保健费；

6.子女保教补助费；

7.机关在职军以上干部公勤费（保姆费）；

8.军粮差价补贴。

（二）对以下5项补贴、津贴，暂不征税：

1.军人职业津贴；

2.军队设立的艰苦地区补助；

3.专业性补助；

4.基层军官岗位津贴（营连排长岗位津贴）；

5.伙食补贴。

政策依据5：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆国际青少年消除贫困奖免征个人所得税的通知》（财税字〔1997〕51号）

特对个人取得的“国际青少年消除贫困奖”，视同从国际组织取得的教育、文化方面的奖金，免予征收个人所得税。 

政策依据6：《国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆“长江学者奖励计划”有关个人收入免征个人所得税的通知》（国税函〔1998〕632号）

对特聘教授获得“长江学者成就奖”的奖金，可视为国务院部委颁发的教育方面的奖金，免予征收个人所得税。 

政策依据7：《国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆“特聘教授奖金”免征个人所得税的通知》（国税函〔1999〕525号）

对教育部颁发的“特聘教授奖金”免予征收个人所得税。

政策依据8：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆随军家属就业有关税收政策的通知》（财税〔2000〕84号）

一、对从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和个人所得税。

政策依据9：《国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆“长江小小科学家”奖金免征个人所得税的通知》（国税函〔2000〕688号）

对学生个人参与“长江小小科学家”活动并获得的奖金，免予征收个人所得税。 

政策依据10：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知》（财税〔2003〕26号）

一、从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和个人所得税。

政策依据11：《国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆个人取得“母亲河（波司登）奖”奖金所得免征个人所得税问题的批复》（国税函〔2003〕961号）

“母亲河（波司登）奖”可以认定为国务院部委颁发的环境保护方面的奖金。个人取得的上述奖金收入，免予征收个人所得税。 

政策依据12：《国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆国际组织驻华机构 外国政府驻华使领馆和驻华新闻机构雇员个人所得税征收方式的通知》（国税函〔2004〕808号）

对于仅在国际组织驻华机构和外国政府驻华使领馆中工作的外籍雇员，暂不征收个人所得税。

政策依据13：《国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆陈嘉庚科学奖获奖个人取得的奖金收入免征个人所得税的通知》（国税函〔2006〕561号）

在陈嘉庚科学奖业务主管、组织结构、评选办法不变的情况下，以后年度的陈嘉庚科学奖获奖个人的奖金收入，可根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一款的规定，继续免征个人所得税。 

政策依据14：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆高级专家延长离休退休期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知》（财税〔2008〕7号）

二、高级专家延长离休退休期间取得的工资薪金所得，其免征个人所得税政策口径按下列标准执行：

（一）对高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的，单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税；

（二）除上述第（一）项所述收入以外各种名目的津补贴收入等，以及高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入，依法计征个人所得税。

政策依据15：《国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆刘东生青年科学家奖和刘东生地球科学奖学金获奖者奖金免征个人所得税的通知》（国税函〔2010〕74号）

“刘东生青年科学家奖”、“刘东生地球科学奖学金”的奖金收入免予征收个人所得税。

政策依据16：《国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆全国职工职业技能大赛奖金免征个人所得税的通知》（国税函〔2010〕78号）

全国职工职业技能大赛获奖者取得的奖金免征个人所得税。

政策依据17：《国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆中华宝钢环境优秀奖奖金免征个人所得税问题的通知》（国税函〔2010〕130号）

中华宝钢环境优秀奖获奖者个人所获奖金，免予征收个人所得税。

政策依据18：《国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆2011年度李四光地质科学奖奖金免征个人所得税的公告》（国家税务总局公告2011年第68号）

李四光地质科学奖获奖者个人所获奖金，免予征收个人所得税。

政策依据19：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆退役士兵退役金和经济补助免征个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕109号）

一、对退役士兵按照《退役士兵安置条例》（国务院、中央军委令第608号）规定，取得的一次性退役金以及地方政府发放的一次性经济补助，免征个人所得税。

政策依据20：《国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆第五届黄汲清青年地质科学技术奖奖金免征个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第4号）

黄汲清青年地质科学技术奖获奖者所获奖金，免予征收个人所得税。

政策依据21：《国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆明天小小科学家奖金免征个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第28号）

对学生个人参与“明天小小科学家”活动获得的奖金，免予征收个人所得税。

政策依据22：《财政部 税务总局 人力资源社会保障部黄金城娱乐,黄金娱乐登陆继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2017〕49号）

一、对持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）的人员从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准，并报财政部和税务总局备案。

政策依据23：《财政部 税务总局 海关总署黄金城娱乐,黄金娱乐登陆北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号）

（七）对于参赛运动员因北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛比赛获得的奖金和其他奖赏收入，按现行税收法律法规的有关规定征免应缴纳的个人所得税。

政策依据24：《财政部 税务总局 科技部黄金城娱乐,黄金娱乐登陆科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕58号）

一、依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校根据《中华人民共和国促进科技成果转化法》规定，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个人所得税。

政策依据25：《财政部 税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）

（二）自2022年1月1日起，外籍个人不再享受住房补贴、语言训练费、子女教育费津补贴免税优惠政策，应按规定享受专项附加扣除。

政策依据26：《财政部 税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆远洋船员个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第97号）

一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。远洋船员可选择在当年预扣预缴税款或者次年个人所得税汇算清缴时享受上述优惠政策。

政策依据27：《财政部 税务总局 退役军人部黄金城娱乐,黄金娱乐登陆进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）

自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。

政策依据28：《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办黄金城娱乐,黄金娱乐登陆进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）

《国家税务总局人力资源社会保障部国务院扶贫办教育部黄金城娱乐,黄金娱乐登陆实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》（国家税务总局公告2019年第10号）

建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。

纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限。

政策依据29：《财政部 税务总局 海关总署黄金城娱乐,黄金娱乐登陆北京2022年冬奥会和冬残奥会税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第92号）

对国际奥委会及其相关实体的外籍雇员、官员、教练员、训练员以及其他代表在2019年6月1日至2022年12月31日期间临时来华，从事与北京冬奥会相关的工作，取得由北京冬奥组委支付或认定的收入，免征增值税和个人所得税。

该类人员的身份及收入由北京冬奥组委出具证明文件，北京冬奥组委定期将该类人员名单及免税收入相关信息报送税务部门。

4.4特殊地区优惠政策

政策依据1：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆西藏自治区贯彻施行《中华人民共和国个人所得税法》有关问题的批复》（财税字〔1994〕021号）

对个人从西藏自治区内取得的下列所得，免征个人所得税：

一、本世纪末之前，农牧民在农牧区从事生产、经营活动的所得。

二、艰苦边远地区津贴。

三、经国家批准或者同意，由自治区人民政府或者有关部门发给在藏长期工作的人员和大中专毕业生的浮动工资，增发的工龄工资，离退休人员的安家费和建房补贴费。

政策依据2：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆西藏特殊津贴免征个人所得税的批复》（财税字〔1996〕91号）

对在西藏区域内工作的机关、事业单位职工、按照国家统一规定取得的西藏特殊津贴，免征个人所得税。

政策依据3：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆福建平潭综合实验区个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2014〕24号）

二、福建省人民政府根据《国务院黄金城娱乐,黄金娱乐登陆平潭综合实验区总体发展规划的批复》(国函[2011]142号)以及《平潭综合实验区总体发展规划》有关规定，按不超过内地与台湾地区个人所得税负差额，给予在平潭综合实验区工作的台湾居民的补贴，免征个人所得税。

政策依据4：《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 中国银行保险监督管理委员会 证监会黄金城娱乐,黄金娱乐登陆开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》（财税〔2018〕22号）

对试点地区个人通过个人商业养老资金账户购买符合规定的商业养老保险产品的支出,允许在一定标准内税前扣除；计入个人商业养老资金账户的投资收益,暂不征收个人所得税；个人领取商业养老金时再征收个人所得税。

政策依据5：《财政部 税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2019〕31号）

自2019年1月1日起至2023年12月31日，广东省、深圳市按内地与香港个人所得税税负差额，对在大湾区工作的境外（含港澳台）高端人才和紧缺人才给予补贴，该补贴免征个人所得税。

 

5.延期申报优惠

政策依据1：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆促进科技成果转化有关税收政策的通知》（财税字〔1999〕45号）

三、自1999年7月1日起，科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，应依法缴纳个人所得税。有关此项的具体操作规定，由国家税务总局另行制定。

政策依据2：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号）

纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。

政策依据3：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）

自2016年1月1日起，全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。

自2016年1月1日起，全国范围内的高新技术企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的股权奖励，个人一次缴纳税款有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。

政策依据4：《财政部 国家税务总局黄金城娱乐,黄金娱乐登陆完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）

（一）非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。